Kiegészítő melléklet
Könyvelő irodánk jelen írása a beszámoló részét képező kiegészítő mellékletről szól, amelynek jelentősége -a piaci szereplőkről alkotott pontosabb kép igénye miatt - az utóbbi időben megnőtt.
A kiegészítő melléklet feladata, hogy a beszámoló adatait kiegészítve, azt magyarázva, a vállalkozó vagyoni, pénzügyi helyzetét, működése eredményét valós, és megbízható módon bemutassa.
A kiegészítő melléklet része azon írásos anyagoknak, amelyet a vállalkozásnak közzé kell tennie, és letétbe kell helyeznie mérlegfordulónapot követő 150ig napig. (a beszámoló, a könyvvizsgálói jelentés, a Cash-Flow, az üzleti jelentés, a mérlegelfogadó taggyűlési határozat, és az osztalékfizetési nyilatkozat mellett).
A kiegészítő melléklet több - a Számviteli törvény által meghatározott - feladatot hivatottak ellátni. Ezek felsorolására jelen könyvelő írásban nincs mód tekintettel annak terjedelmére.
Ezen írásunk célja, hogy bemutassa a kiegészítő melléklet feladatait, továbbá kiemeljen néhány olyan kötelező elemet, amelyekről tapasztalatunk szerint a kiegészítő mellékletet készítők gyakran elfeledkeznek.
Kiegészítő melléklet értékelési feladata
A kiegészítő mellékletben értékelésre kerül a vállalkozás pénzügyi, jövedelmi, vagyoni állapota.
Ezen értékelésre azért van szükség, hogy a vállalkozás működésének hatása kézzelfoghatóan megérthető legyen, továbbá összehasonlítási lehetőséget adjon a tárgy és előző év tekintetében.
Kiegészítő melléklet vizsgálati feladata
A kiegészítő mellékletben vizsgálatra kell kerülnie az eszközök és források összetételének éppen úgy, mint a saját tőke alakulásának, vagy a fizetőképesség, illetve a jövedelmezőség változásának.
Minden vizsgálatnak az a feladata, hogy a vállalkozás számviteli adataiban történő változás, vagy éppen változatlanság mögöttes okait kimutassa és megossza, illetve az azokkal kapcsolatos elemzést elvégezze, s annak eredményéből következtetést vezessen le.
Ezen vizsgálati célok és eredmények nem öncélúak. Például a keletkező mutatószámok némelyike kardinális lehet egy igényelt hitel folyósítása szempontjából.
Kiegészítő melléklet ismertetési feladata
A kiegészítő mellékletben a Számviteli törvény által meghatározott alapinformációkat kötelezően közölni kell. Ezek közül emelünk ki párat:
Vállalkozás cégbírósági alapadatai (pl. név, cím, tulajdonosok)
Használt számviteli szabályrendszer megnevezése
A vállalkozás konszolidálási kötelezettsége
Alkalmazott értékelési, és értékcsökkenési módszerek
Ellenőrzés során feltárásra került jelentős összegű hiba,
Interneten elérhető beszámoló webhelyének megadása
Kiegészítő melléklet bemutatási feladata
A kiegészítő mellékletben több vállalkozást érintő adatot, gazdasági eseményt, tényt kötelező bemutatni. Ezek közül -néhányat kiemelve- a következőket kell bemutatni:
Jelentős hibák hibahatásainak bemutatása eszközök, források, eredmény tükrében,
Beszámoló esetén kötelező a vállalkozás Cash-Flow kimutatásának elkészítése,
Könyvvizsgálati kötelezettség jelzése, a könyvvizsgáló megnevezése, díjazása,
Könyvvitelért felelős személy és PM regisztrációs száma,
Vezető tisztségviselők, az igazgatóság, a felügyelő bizottság tagjainak kapott jövedelmeit,
Időbeli elhatárolásokat (bevételek, költségek, ráfordítások elhatárolása),
Pénzügyi helyzet értékelése szempontjából jelentőséggel bíró, mérlegben nem szereplő tételek,
Lekötött tartalékok, annak alakulása,
Mérlegen kívüli tételként a függő és a biztos (jövőbeni) kötelezettségvállalások alakulása,
Az értékvesztés értékét, és alakulását,
A tárgyév átlagos statisztikai létszámát, bérköltségét, személyi jellegű egyéb kifizetéseit,
Eszköz tükröt (immateriális, és tárgyi eszközök nyitó-záró, és forgalom adatait bemutatva),
Értékesítés értékét földrajzi megoszlásban,
Támogatásként kapott vagy adott összege jogcímenként történő bemutatását,
A kutatás és a kísérleti fejlesztés tárgyévi költségeit,
Az aktivált saját teljesítmények értékének részletezését, a költségek költségnemenkénti megbontását,
Környezetvédelemmel kapcsolatos hulladék és hasznosítási adatok, információk,
Külföldi telephelyek adatai, azokkal kapcsolatos követelések, kötelezettségek.
Kiegészítő melléklet fontossága, hiányának szankciója
Mint könyvelői írásunk elején jeleztük, a kiegészítő melléklet tartalmának taglalásához „szűkös” e hely, célunk nem is ez volt.
Sokkal inkább a figyelem felhívása arra, hogy egyre több beszámolót (mérleget, eredménykimutatást) látunk újonnan jelentkező ügyfeleink estében, hogy vagy hiányos kiegészítő melléklet készült, vagy egyáltalán nem készítették el.
Fontos tudni, hogy a vállalkozásokat közzétételi és letétbehelyezési kötelezettség terheli, s miután a beszámoló része a kiegészítő melléklet, annak hiányos vagy le ne adása mulasztási bírságot vonhat maga után.
Ennek ellenőrzésén erősít az a tény, hogy 2009.május 1-től elektronikus módon kell a beszámolót megküldeni az Céginformációs Szolgálat felé.