Fiktív számla
Könyvelő irodánk fontosnak tartja, hogy ügyfeleink könyvelésébe még véletlenül sem kerülhessen fiktív számla, így jelen írásunk abban segít, hogy azokat könnyebb legyen felismerni.
Mi az a fiktív számla?
Alapvető, hogy az a számla, amelyet csalás céljából készítettek fiktív, tekintettel arra, hogy annak teljesítése nem valós.
A fiktív számla alapjellemzői
Általánosságban elmondható, hogy a fiktív számla gyakran formailag rendezett, de tartalmilag nem valós.
A fiktív számlára nem alapítható áfalevonás és áfavisszaigénylés, miután nem valós teljesítéshez kötődik, viszont fontos, hogy ettől függetlenül annak áfatartalmát a kiállítón követelheti az APEH.
A számla kiállítása ugyanis, még teljesítés hiányában is, áfafizetési kötelezettséget keletkeztett (ÁFA tv. 147.§).
Eljárás tévedésből fiktív számla esetén
Abban az esetben, ha a számla tévedésből fiktív, a számlát mielőbb érvényteleníteni, sztornírozni kell.
Ilyen eset például, hogy nem történt teljesítés, de a számla véletlenül mégis kiállításra került, vagy volt teljesítés, de a számla például rossz partnerrel lett kiállítva.
Minden téves fiktív számla keletkezésének okát alá kell támasztani, ellenkező esetben a véletlenül kiállított, vagy rosszul kiállított számla esetében felmerülő áfa megfizetésére kötelezhető a kiállító.
Nézzük végig azon eseteket mikor mindenképpen fiktív minősítésű a számla!
A számla kiállító:
* nem adóalany,
* nem bejegyzett cég, egyéni vállalkozó, adószámos magánszemély,
* nem valós dokumentumok alapján állította ki a számlát,
* cégét a cégbíróság törölte,
* vállalkozásának adószámát az adóhatóság törölte.
A számlázott gazdasági esemény:
* nem valós ügylet,
* háttér szerződése jogszabályba ütközik, vagy színlelt,
* nem a számlán szereplő adóalanyok között történt,
* valós dátuma nem azonos a számlán szereplővel.
Számlabefogadói ellenőrzés, és annak felelőssége
Alapszabály, hogy befogadónak a számlát szokásos és elvárható gondossággal kell ellenőriznie. Ez törvényben rögzített kötelezettsége.
A számlabefogadói ellenőrzésnek két dologra mindenképpen ki kell terjednie:
* a számlakiállító adóalanyiságának vizsgálatára,
* a kapott számla sorszámának ellenőrzésére.
Az első ellenőrzésnél az kell megvizsgálni, hogy a számlakiállító egyáltalán valós vállalkozás nevében számláz-e, a második ellenőrzésnél pedig azt, hogy a számlázáshoz használt bizonylat APEH által elfogadott sorszámmal bír-e.
Nyilván a számlasorszám vizsgálatnak csak kézi számlánál van jelentősége.
Miután ezen kontrollok az APEH honlapján elektronikusan elvégezhetők, egy esetleges fiktív számla utáni áfavisszaigénylés bírság terhe a számlabefogadó-é, ha bizonyítható, hogy nem megfelelő gondossággal járt el.
Az APEH elektronikus ellenőrzések ezen két linken keresztül érhetők el:
Adóalanyiság vizsgálat
Számlasorszám vizsgálat
Nem tekinthető fiktív számlának azon bizonylat, amely:
- áfalapját a kiállító tévesen határozta meg,
- tévedésből duplán kerül kiállításhoz egy gazdasági eseményhez kapcsolódóan.
Ezen esetekben, ha a kiállító vagy a számlabefogadó észrevételezi a hibát, annak korrigálásáról mielőbb intézkedni kell.