Osztalék utáni SZJA változások 2009
Könyvelő irodánk jelen írása az osztalék utáni SZJA változásaival foglalkozik.
Osztalék utáni szja kulcs csökkenés
Fontos változás, hogy 2009. január 1-től eltörlésre került a 35%-os adósáv, így a teljes osztalékból származó jövedelem a továbbiakban 25%-os SZJA adókulccsal adózik.
Korábban az osztalék felvételt két SZJA kulcs terhelhete. A vállalkozás osztalékfelvétel utáni saját tőkéjének az osztalékban részesülő tulajdonrészére vetített értékének 30 százalékát meghaladó osztalékrésze 35%, az az alatti részre 25% mértékben terhelődött az SZJA-val.
Az egységes, teljes osztalék összegre fizetendő 25%-os SZJA levonás, a 2009. január 1-e után kifizetett osztalékokra vonatkozik, attól függetlenül, hogy az mely korábbi adóévre tekintettel került megállapításra.
Jelezni kell viszont, hogy a felvett osztalékot továbbra is terheli a 14%-os EHO százalékos (egészségbiztosítási hozzájárulás).
Tagi kölcsön elengedésével kapcsolatos egyszeri SZJA kedvezmény
Amennyiben a tagi kölcsön nyújtója a 2008-as adóév alapján osztalékban részesül, és az általa nyújtott kölcsönt elengedi, akkor annak összegében a kapott osztaléka után csak 10%-os SZJA-t kell fizetnie.
Abban az esetben, ha az osztalék összege nagyobb, mint az elengedett tagi kölcsön, akkor a fennmaradó rész 25%-al adózik.
A tagi kölcsön elengedéssel kapcsolatos osztalék SZJA kedvezmény feltételei az alábbiak:
* a korábban nyújtott tagi kölcsönt az osztalékmegállapítás napjáig el kell engedni,
* kizárólag a 2008-as évi adózott eredménnyel szemben lehet kedvezményesen elszámolni a tagi kölcsön elengedést, vagyis korábbi éves eredménytartalékát nem lehet kedvezményesen kivenni ezen módszerrel,
* a megállapított és jóváhagyott osztalékot az osztalék megállapításának évében ki kell fizetni (de legkésőbb 2009. június 30-ig).
Az osztalék SZJA kötelezettsége a kifizetés időpontjában aktualizálódik, így azzal abban a hónapban kell elszámolnia a tag, és az adóhatóság felé a kifizetőnek.
A tagi kölcsön elengedés összegig terjedő osztalék esetében 25% helyett 10% SZJA-t kell levonni a kifizetőnek, EHO levonás ezen osztalékrészt nem terheli.
De megemlítendő, hogy a tag által elengedett tagi kölcsön esetében felmerülhet a 11%-os ajándékozási illeték.
Vagyonosodási vizsgálattal kapcsolatos engedmények
Az így kapott osztalék összegéig terjedően, az adóhatóság egy esetleges tagnál folytatott vagyonosodási vizsgálatnál, nem vizsgálja a vagyonelemek forrását, azt adózott jövedelemből szerzettnek tekinti.
Nagy tagi kölcsönnel bíró vállalkozások esetében a szaporodó vagyonvizsgálatok miatt javasolható, hogy a tagok ne csak egyszerűen vegyék ki a vállalkozásból a korábban adott tagi kölcsönüket, hanem osztalék felvétellel kombinálva, hiszen viszonylag kis adóterhelés mellett a szóban forgó értékig tisztázzák annak eredetét.