Cégautó adó új szabályozása
Könyvelő irodánk jelen összefoglalója a cégautó adóról szól, amely jelentős változáson esett át.
Cégautó adó, a régi-új adó
A szóban forgó adó korábban is létezett, de lényegi különbséggel. 2009. január 31-ig a cégautó adó, az SZJA törvény (70.§) részeként létezett, és a céges autók magánhasználatát volt hivatott adóztatni.
2009. február 1-től viszont a cégautó adó egy különálló adóként él tovább, méghozzá vagyoni típusú adóként. Ez lényegi változás, mert ezzel amennyiben például a vállalkozás rendelkezik személygépjárművel valamilyen mértékű adót -néhány speciális kivételtől eltekintve- mindenféleképpen fizetni fog.
Az új cégautó adó 2009. február 1.-vel lép hatályba, miután annak elfogadásától, kihirdetésétől 45 napnak el kell telnie a hatályba lépésig.
Kik a cégautó adó kötelezettei?
Lényegében mindenki, aki személygépkocsival rendelkezik, s az után költséget érvényesít.
Vagyis a cégek esetében a tulajdonos, vagy pénzügyi lízingbevevő, magánszemély esetében pedig a magánszemély maga, ha a személyi jövedelemadó vagy a számviteli törvény szerinti költséget ráfordítást számol el a személygépjárművel kapcsolatban.
Nézzük, mit tekint a cégautó adó törvény személygépkocsinak!
A cégautó adótörvény a személygépkocsi fogalmaként a személyi jövedelemadóban már korábban rögzített meghatározást veszi át.
E szerint személygépkocsi az a jármű amely:
* vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű,
* raktere ugyan gyárilag lett úgy kialakítva, de lehetőség van annak visszaalakítására,
* négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt,
* a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas,
* benzin-, dízel-, elektromos-, gázüzemű, továbbá a versenyautó, az önjáró lakóautó.
Több esetben találkozni olyan SZJA törvény szerint személygépkocsinak minősülő járművel, amelynek forgalmi engedélyébe tehergépkocsi minősítés van bejegyezve. A cégautó adótörvény egyértelműen szabályoz, azt a járművet tekinti személygépkocsinak, amelyet a fenti SZJA törvényben leírtak meghatároznak. Másodlagosnak tekinti a forgalmi okmányban foglaltakat.
Vigyázni kell az általános vélekedés szerint tehergépkocsinak tekinthető járművek cégadóban történő megítélésénél, ugyanis például hiába kétszemélyes teherszállításra alkalmas járművet kíván venni a vállalkozás, ha annak megengedett össztömege nem haladja meg a 2500 kg-ot, cégautóadót kell fizetni utána.
Mikor nem kell mégsem megfizetni a cégautó adót?
A fentiekben említettük, hogy a magánszemélynek is cégautó adót kell fizetnie, ha azzal kapcsolatban költséget vagy ráfordítást számol el.
Ezen kötelezettség alól akkor mentesül a magánszemély, ha költségeit kizárólag kiküldetési rendelvénnyel számolja el. Emellett a munkába járás költségtérítése megmaradt (9 Ft/km), mint cégautó adómentesen adható kompenzáció.
Általános szabály, hogy akkor keletkezik cégautó adó kötelezettség, ha a járművel kapcsolatban költséget számolnak el. Miután a járművek többsége a vállalkozás esetében értékcsökkenés alatt van, a cégautó adó nagyon nehezen kivédhető.
Elfogadható megoldás, hogy a céges személygépkocsit magánszemélyként a tagok megveszik (jelenleg ez áfa megfizetése nélkül megtehető), és annak költségeit a továbbiakban kiküldetési rendelvény útján számolják el. Ez csak olyan járművek esetén javasolt, amelyeknél a költségteremtő képesség alacsony, vagyis a más adókban nyert csökkenés kisebb, mint az éves cégautó adó.
Cégautó adó kötelezettség EVA alanyoknak is!
Fontos tény, hogy a korábbiakkal ellentétben a cégautó adó az EVA alanyokat is érinti 2009. február 1-től. Korábban azért nem érintette őket ezen adókötelezettség, mert a cégautó adó a SZJA törvény része volt, így annak megfizetése alól az EVA státusz mentességet adott. Ennek a korszaknak vége.
A cégautó adó 2009. február 1-től hatályos mértéke
Az új cégautó adó összegét a gépkocsi hengerűrtartalma szabályozza.
0-1600 köbcenti között 7000 Ft/hó
1601 köbcenti felett 15000 Ft/hó
A cégautó adó mértéke érdekes hatású. Egyrészt azért mert olyan adóalanyok válnak kötelezetté, akik 2009. január 31-ig nem voltak azok, másrészt azon adókötelezettek, akik eddig is fizették a cégautó adót, egy nagyobb értékű személygépkocsi esetében lényeges adócsökkenéssel számolhatnak.
A cégautó adót minden érintett hónapra teljes összegben meg kell fizetni, így javasolt a céges autók hó eleji beszerzése.
Cégautó adóval nem érintett járművek, szervezetek
Nem kell cégautóadót fizetni a megkülönböztető jelzést használó, egyházi, házi orvosi, karitatív, halottszállítási szolgálatot ellátó, illetve a kereskedő által továbbértékesítésre vett járművek esetében.
Mikor szűnik meg a cégautó adó kötelezettség?
Abban az az esetben, ha a személygépkocsi tulajdonosa megváltozik, továbbá, ha a magánszemély nem kíván több költséget elszámolni járművel kapcsolatosan.
A cégautó adó rendezése
A cégautó adó negyedéves elszámolású adó lett, így minden negyedévet követően kell vele kapcsolatban elszámolni, bevallani, és a számított adót megfizetni.
Cégautó adó kedvezmény
Fontos, hogy a negyedéves cégautó adóból levonható a kötelezett által fizetett gépjármű adó.